扣稅三寶是什麼？如何利用自願醫保、延期年金及強積金扣最多稅？
香港政府於 2019/20 課稅年度推出「扣稅三寶」，包括自願醫保計劃（VHIS）、合資格延期年金（QDAP）及強積金可扣稅自願性供款（TVC）三大稅務扣除項目。這三項安排既能為個人及家庭提供重要的醫療保障、退休儲蓄，同時也能幫助納稅人合法減少稅務負擔，每年最多可節省超過 11,560 港元稅款，是精明投資者不容忽視的理財工具。
什麼是「扣稅三寶」？
「扣稅三寶」是香港納稅人可申請的三大稅務扣除項目，透過購買合資格保險產品及進行特定財務安排，納稅人得以減少應課稅入息。這三項分別是自願醫保計劃、合資格延期年金保單，以及強積金可扣稅自願性供款。根據稅務局的資料，納稅人只需在報稅表內自行提出申請，過程簡單直接。
扣稅三寶的最大吸引力在於其龐大的稅務扣除額上限。個人每個課稅年度最多可享有 68,000 港元的稅務扣除額，以現時薪俸稅最高稅率 17% 計算，納稅人每年最多可節省 11,560 港元稅款。對於已婚人士而言，若配偶同樣為納稅人，兩人可各自申請相關扣稅額，進一步放大稅務優化的效益。
自願醫保計劃（VHIS）
自願醫保計劃是政府認可的個人償款住院保險產品，納稅人為自己或指定親屬購買合資格自願醫保保單所繳付的保費，便可申請稅務扣除。每名受保人的最高扣稅額為 8,000 港元，這意味著如果納稅人為多名指定親屬購買自願醫保，扣稅額將隨之增加，而可申請扣稅的保單數目並無上限。
自願醫保中的「指定親屬」範圍相當廣泛，包括配偶、子女、父母、祖父母、外祖父母，以及兄弟姐妹。這項安排讓納稅人不僅能為自己規劃醫療保障，也能為整個家庭成員創造稅務扣減機會。以薪俸稅最高稅率 17% 計算，每名受保人的自願醫保保費可節省 1,360 港元稅款，而如果為五名家庭成員投保，總共可節省 6,800 港元。
值得一提的是，納稅人在申報自願醫保扣稅時，需在報稅表的第 9 部(1) 填報自己的合資格保費，而第 9 部(2) 則填上指定親屬的個人資料及其合資格保費。
合資格延期年金（QDAP）
合資格延期年金是經保監局核證的保險產品，旨在為投保人「自製長糧」，提供退休後的穩定年金收入。延期年金通常包括供款期、累積期和領取期三個階段，投保人在特定時間內支付保費，保險公司則透過投資令金額增長，到了領取期，投保人可定期收取年金收入。
延期年金的扣稅上限為每年 60,000 港元，但重要的是，這 60,000 港元是與強積金可扣稅自願性供款共享的上限。若納稅人同時進行年金投資和強積金自願性供款，兩者合計的扣稅額不能超過 60,000 港元。扣稅的優先次序為先扣強積金可扣稅自願性供款，再扣延期年金保費。
以 45 歲投保、供款期 5 年、年金期 10 年為例，市場上合資格延期年金產品的期滿保證內部回報率（IRR）介乎 2.6% 至 5.6% 之間。當計入 17% 薪俸稅扣稅優惠後，投保人每年可額外節省 10,200 港元稅款，這相當於提高了年金產品的實際回報率。因此，延期年金被稱為「扣稅神器」，是不少香港納稅人規劃退休的重要工具。
強積金可扣稅自願性供款（TVC）
強積金可扣稅自願性供款是指職員自願額外存入強積金賬戶的供款額，同樣享受稅務扣除優惠。與延期年金相同，強積金 TVC 的扣稅上限亦為每年 60,000 港元，兩者合計不超過此額。
強積金自願性供款的好處在於提高退休儲備，但需注意的是，供款人必須達到 65 歲或符合其他適用於提取強制性供款的條件才能領取 TVC 賬戶中的結餘，年期較長。投資涉及風險，因此投保人在作決定前應慎重考慮。
如何最大化扣稅三寶的效益？
若要充分利用扣稅三寶的優勢，納稅人應考慮以下策略：
首先，充分利用自願醫保的無限親屬優勢。由於自願醫保可為無限名指定親屬投保，每名受保人享有 8,000 港元的獨立扣稅額，納稅人應考慮為所有符合資格的家庭成員購買合資格自願醫保產品。
其次，評估延期年金與強積金自願性供款的配合。由於兩者共享 60,000 港元的扣稅額度，納稅人應根據自身的退休規劃需求和風險承受能力，決定如何在兩者之間分配投資金額。延期年金提供保證回報，適合風險承受能力較低的投資者；而強積金自願性供款則提供投資靈活性，但回報波動較大。
最後，夫婦聯合規劃。若配偶同為納稅人，兩人可各自申請高達 68,000 港元的扣稅額（即自願醫保 8,000 港元加上延期年金/強積金 TVC 60,000 港元），合共 136,000 港元，大幅提升家庭整體的稅務優化效益。
申請流程與注意事項
申請扣稅三寶的流程相當簡單，納稅人只需在報稅表內清楚列明相關信息，無需提交額外證明文件。然而，投保人必須先確保所購買或參與的產品符合政府認可的資格要求。例如，自願醫保必須提供政府指定的保障內容，延期年金必須經保監局核證，強積金 TVC 必須存入指定的扣稅賬戶。
另一個重要提醒是，千萬不能因為有機會享有稅務扣減而過度投保。納稅人應先評估自己和家庭的實際需要，確保能夠負擔保費或供款，然後才進行相關投資。稅務扣減只是附加優勢，主要目的應是為自己和家庭提供真正的保護和退休保障。
資料來源：
- https://www.hangseng.com/zh-hk/moments/building-wealth/save-tax/
- https://www.10life.com/zh-HK/blog/Qualified-Deferred-Annuity-Plan-MPF-Tax-Deductible-Voluntary-Contributions-For-Dummies
- https://www.fwd.com.hk/zh/blog/guide/vhis-vs-other-tax-deduction-products/
- https://www.10life.com/zh-HK/blog/7-QDAP-Products-Break-even-Period-and-Return-Rate-Compared
- https://evision.news/tax-deductible-trio-guide-2025/
- http://www.chinalife.com.hk/zh-hk/markethottopics/taxdeduction
- https://www.chubb.com/hk-zh/articles/individuals/tax_reductions_tips.html
- https://retailbank.hsbc.com.hk/ins/zh-hk/lifetalk/blog2/posts/2020/july/taxdeduction/
- https://www.yflife.com/tc/Individual/blog/annuity/what-is-annuity-and-qdap/
- https://www.ifec.org.hk/web/tc/blog/2022/03/know-more-about-tax-deductible-products.page
