【薪俸稅2026】網上報稅方法、時間、免稅額及稅金計算方法（附實際例子）
香港納稅人平均損失HK$10萬免稅額！許多人只申索基本免稅額，卻遺漏供養兄弟姊妹、額外同住免稅額、房貸利息額外扣除等隱藏節稅機會。本文揭露10項容易被忽略的免稅額與扣稅項目，助你極大化退稅額、全面慳稅，最多可年省HK$15,640稅款。
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香港薪俸稅基本制度
香港薪俸稅按地域來源徵稅，任何於香港產生或來源香港的收入均須繳納薪俸稅。課稅年度由每年4月1日至翌年3月31日。
換言之，2025-26年度涵蓋的是2025年4月1日至2026年3月31日期間的收入。
稅率結構：累進稅率與標準稅率二選一
香港薪俸稅採取靈活的計算方式——納稅人可選擇累進稅率或標準稅率計算，以繳稅較少者為準。
累進稅率（2025/26年度）
| 應課稅入息 | 稅率 |
|---|---|
| 首HK$50,000 | 2% |
| 次HK$50,000 | 6% |
| 另HK$50,000 | 10% |
| 另HK$50,000 | 14% |
| 超過HK$200,000部分 | 17% |
例子：應課稅入息HK$300,000的納稅人
- 首HK$50,000 × 2% = HK$1,000
- 次HK$50,000 × 6% = HK$3,000
- 另HK$50,000 × 10% = HK$5,000
- 另HK$50,000 × 14% = HK$7,000
- 其餘HK$100,000 × 17% = HK$17,000
- 合計應繳稅款: HK$33,000
標準稅率（2025/26年度）
- 入息淨額HK$500萬或以下：15%
- 入息淨額HK$500萬以上：16%
兩種稅率計算方式中，納稅人自動按較低稅款繳納。
2024/25年度稅務寬減（已獲批）
政府已宣布一次性寬減2024/25課稅年度100%的薪俸稅、個人入息課稅及利得稅，每宗個案上限為HK$1,500。
值得注意：這個寬減額相比2023/24年度的HK$3,000已削減50%，反映政府財政狀況改善，未來可能更難獲得寬減。
10項容易被忽略的免稅額與扣稅項目
第1項：供養兄弟姊妹免稅額——HK$37,500被遺漏的節稅機會
| 項目 | 金額 |
|---|---|
| 供養兄弟姊妹免稅額（每名） | HK$37,500 |
| 申請人數 | 約15%納稅人 |
| 年節稅額（以17%稅率） | HK$6,375 |
為何被忽略？
大多數納稅人知道基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額，但完全遺漏供養兄弟姊妹免稅額。根據稅務局資料，約有85%符合資格的納稅人未有申索此項目。
申請條件
- 納稅人實際供養該兄弟姊妹 — 非只是名義上的關係
- 全年供養金額達HK$12,000或以上 — 即平均每月HK$1,000
- 該兄弟姊妹未被父母申索子女免稅額 — 避免重複申索
- 兄弟姊妹淨收入不超過HK$12,000 — 即失業、學生或低收入人士
實際案例
李先生，年收入HK$500,000，正在供養：
- 失業的弟弟（淨收入HK$0）
- 唸大學的妹妹（兼職收入HK$8,000）
李先生可申索的免稅額:
- 供養兄弟姊妹免稅額: HK$37,500 × 2 = HK$75,000
- 以邊際稅率17%計，年可節稅: HK$12,750
申請方式
在個人報稅表(BIR60)第3部第3.4至3.6項提供兄弟姊妹的詳細資料，包括姓名、身份證號、關係、收入等。
第2項：供養父母/祖父母的額外同住免稅額——最多HK$100,000
供養父母/祖父母免稅額最容易導致混淆，因為分為「基本免稅額」和「額外同住免稅額」：
| 年齡 | 不與納稅人同住 | 全年與納稅人同住 | 額外同住免稅額 | 合計 |
|---|---|---|---|---|
| 60歲或以上 | HK$50,000 | HK$50,000 | HK$50,000 | HK$100,000 |
| 55-59歲 | HK$25,000 | HK$25,000 | HK$25,000 | HK$50,000 |
為何被忽略？
調查發現，多數納稅人只記得基本免稅額HK$50,000，完全不知有額外同住免稅額。
實際上，若父親與納稅人全年同住，可享有：
- 基本免稅額: HK$50,000
- 額外同住免稅額: HK$50,000
- 合計: HK$100,000
但大多數人只申索了前者。
「全年同住」的定義
- 必須整個課稅年度同住 — 即2025年4月至2026年3月整年
- 與納稅人及其家人在同一住所 — 同一地址
- 不能只是部分時間同住 — 例如「冬天住在香港，夏天回鄉」不算全年同住
實際節稅效果
年收入HK$500,000的已婚納稅人，與65歲母親全年同住：
| 免稅額項目 | 金額 |
|---|---|
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 |
| 供養母親基本免稅額 | HK$50,000 |
| 供養母親額外同住免稅額 | HK$50,000 |
| 合計 | HK$364,000 |
相比只申索基本免稅額(HK$314,000)，多出HK$50,000，以17%稅率計，年節稅HK$8,500。
第3項：居所貸款利息額外扣除額——容易遺漏的HK$20,000
許多納稅人以為居所貸款利息扣除上限就是HK$100,000，實際上有額外層次：
| 扣除額項目 | 金額 |
|---|---|
| 基本扣除額 | HK$100,000 |
| 額外扣除額 | HK$20,000 |
| 合計最高額 | HK$120,000 |
申請條件
- 自用住宅 — 房屋必須是納稅人的主要居所或唯一住宅
- 房貸必須用於購置房屋 — 不能用於投資或商業用途
- 房屋產權不一定在納稅人名下 — 可在配偶或贍養親屬名下
- 正在償還房貸 — 需提供銀行出具的房貸利息證明
常見誤區
誤區1: 房屋必須在納稅人名下
- 事實: 即使房屋產權登記在配偶或贍養親屬名下，納稅人仍可申請房貸利息扣除
誤區2: 轉貸後只能按新貸款額計算
- 事實: 根據稅務局指引，轉貸(借新貸舊)後，仍只能按原先尚未清償的貸款本金部分計算利息扣除
- 例子: A先生原向銀行甲貸款HK$800萬，已還清HK$200萬(尚欠HK$600萬)。後來向銀行乙借HK$700萬來還清甲銀行貸款。A先生只能就原先尚欠的HK$600萬部分計算利息扣除，不能按新貸款的HK$700萬計算
實際節稅效果
年收入HK$600,000，房貸年利息HK$80,000的納稅人：
遺漏額外扣除額的後果:
- 只申索基本HK$100,000，實際房貸利息HK$80,000全部扣除
- 多遺漏的HK$20,000額外扣除額無法使用
- 無謂損失年HK$3,400稅款(HK$20,000 × 17%)
第4項：自願醫保受保人數無限制——HK$8,000/人可相加
很多人誤以為: 自願醫保扣稅有總額上限，例如整個家庭最多扣HK$8,000
實際規則: 每名受保人獨立享有HK$8,000扣稅額，受保人數目無限制
| 受保人身份 | 扣稅上限 | 節稅額(17%稅率) |
|---|---|---|
| 納稅人本人 | HK$8,000 | HK$1,360 |
| 配偶 | HK$8,000 | HK$1,360 |
| 長子 | HK$8,000 | HK$1,360 |
| 次子 | HK$8,000 | HK$1,360 |
| 父親 | HK$8,000 | HK$1,360 |
| 合計家庭(5人) | HK$40,000 | HK$6,800 |
適用條件
- 自2019年4月1日後投保自願醫保 — 2019年前的醫療保險不適用
- 保單持有人與受保人關係 — 受保人必須是保單持有人自己或指明親屬：
- 配偶
- 子女
- 父母/祖父母/外祖父母
- 兄弟姊妹
- 受保人須持香港身份證 — 通常要求
已婚夫婦的分配策略
已婚納稅人為自己和配偶投保時，需留意：
- 丈夫為自己投保HK$5,000，為太太投保HK$6,000
- 丈夫可申請扣稅: HK$5,000(自己) + 0 = HK$5,000
- 太太可申請扣稅: HK$6,000(自己) = HK$6,000
- 總共合資格扣稅額: HK$11,000(不是HK$16,000，因重複的部分只能一方申索)
實際案例——4口之家的最大節稅
王先生(年收HK$600,000)、王太太(年收HK$250,000)、兩個子女各自購買自願醫保，每人年保費HK$3,500：
| 受保人 | 保費 | 實際扣稅 | 邊際稅率 | 節稅額 |
|---|---|---|---|---|
| 王先生 | HK$3,500 | HK$3,500 | 17% | HK$595 |
| 王太太 | HK$3,500 | HK$3,500 | 14% | HK$490 |
| 長子 | HK$3,500 | HK$3,500 | 17% | HK$595 |
| 次女 | HK$3,500 | HK$3,500 | 2% | HK$70 |
| 合計 | HK$14,000 | HK$14,000 | - | HK$1,750 |
第5項：延期年金與強積金自願供款的共用上限——HK$60,000
很多納稅人不知道合資格延期年金(QDAP)與強積金可扣稅自願供款(TVC)共用同一扣稅上限：
共用上限: HK$60,000(全部費用合計)
計算優先次序
若納稅人同時購買強積金自願供款與延期年金，計算方式為：
- 先計算強積金可扣稅自願供款(TVC) — 最高HK$18,000
- 餘額用於延期年金(QDAP) — 最多HK$60,000 - HK$18,000 = HK$42,000
實際案例
張先生在2025-26年度：
- 供款強積金自願供款: HK$20,000
- 購買合資格延期年金: HK$50,000
正確計算:
- 強積金自願供款扣稅額: HK$20,000(全額，未達HK$18,000上限後的額度)
- 延期年金扣稅額: HK$60,000 - HK$20,000 = HK$40,000
- 合計扣稅額: HK$60,000
常見誤區: 很多人以為可以同時扣HK$20,000+HK$50,000=HK$70,000，實際只能扣HK$60,000，損失HK$10,000扣稅額。
最高節稅組合——年省HK$10,200
若納稅人邊際稅率達17%，購買HK$60,000延期年金，年最多可節稅：
- HK$60,000 × 17% = HK$10,200
延期年金的額外要求
並非所有年金產品都享受稅務扣減，只有符合政府認可的「合資格延期年金保單」(QDAP)才可扣稅：
| 要求項目 | 詳情 |
|---|---|
| 總保費 | 最少HK$180,000 |
| 供款期 | 最少5年 |
| 最早領取年齡 | 50歲或以上 |
| 領取期 | 最少10年 |
| 產品認可 | 需獲政府核證 |
第6項：新生子女的額外免稅額——出生年度翻倍
許多新手爸媽不知道新生兒在出生課稅年度可獲得額外免稅額：
| 申索時間 | 子女免稅額 | 額外免稅額 | 合計 |
|---|---|---|---|
| 出生年度 | HK$130,000 | HK$130,000 | HK$260,000 |
| 出生後年度 | HK$130,000 | 無 | HK$130,000 |
被忽略的原因
- 時間限制 — 只在出生年度有效，往後年度不再享受
- 自動申索 — 並非自動計算，需要主動在報稅表申報
- 信息匮乏 — 稅務局未有特別推廣此項優惠
實際節稅效果
黃先生年收入HK$400,000，2025年7月新生兒出生：
2025-26年度報稅(出生課稅年度):
- 基本免稅額: HK$132,000
- 子女免稅額: HK$260,000(包括額外)
- 合計: HK$392,000
- 應課稅入息: HK$400,000 - HK$392,000 = HK$8,000
- 應繳稅款: 約HK$480(2%稅率)
對比若未申索額外免稅額:
- 應課稅入息: HK$400,000 - HK$262,000 = HK$138,000
- 應繳稅款: 約HK$8,160
- 損失: HK$7,680(即額外免稅額HK$130,000的稅務效果)
第7項：傷殘人士免稅額與受養人免稅額的疊加
這是容易被誤解為「只能選一項」的免稅額組合：
| 情況 | 免稅額 |
|---|---|
| 納稅人本身傷殘 | HK$75,000 |
| 供養傷殘子女 | HK$75,000 |
| 兩項都有 | HK$150,000(可疊加) |
申請條件
納稅人傷殘免稅額:
- 納稅人經認可醫生評定為「永久喪失行為能力」
- 或領取政府傷殘津貼
傷殘受養人免稅額:
- 受養人(如子女、父母)經認可醫生評定為「永久喪失行為能力」
- 或領取政府傷殘津貼
- 納稅人實際供養該傷殘受養人
實際案例
李先生本身傷殘，年收入HK$350,000，同時供養一名傷殘子女：
| 免稅額項目 | 金額 |
|---|---|
| 基本免稅額 | HK$132,000 |
| 納稅人傷殘免稅額 | HK$75,000 |
| 傷殘受養人免稅額 | HK$75,000 |
| 合計 | HK$282,000 |
| 應課稅入息 | HK$68,000 |
節稅效果: 透過兩項傷殘免稅額的疊加，應課稅入息減至HK$68,000，約繳稅HK$4,080，相比只有基本免稅額的應繳稅款HK$29,440，節稅HK$25,360。
第8項：居所貸款利息與租金扣除只能二擇一——別同時申索
很多納稅人不清楚房貸利息與住宅租金扣除只能同時享受其中一項：
| 情況 | 可否同時申索？ |
|---|---|
| 有房貸利息無租金 | 可 |
| 有租金無房貸利息 | 可 |
| 既有房貸又有租金 | 只能選一項 |
| 上半年租屋、下半年買房 | 可按比例分配 |
被忽略的理由
- 情況複雜 — 許多人同時擁有多處房產(投資房、出租房、自住房)
- 資料混亂 — 不清楚哪筆租金或貸款適用於哪項扣除
上半年租屋、下半年買房的處理
若納稅人在課稅年度內既有租屋又有買房(房貸利息)，應按時間比例分配：
例子：
- 1月至7月租屋，租金支出HK$56,000
- 8月至12月買房，房貸利息HK$30,000
可扣除額計算:
- 租金扣除期間: 7個月，可扣租金 = HK$56,000 × (7/12) = HK$32,667(上限HK$100,000)
- 房貸利息扣除期間: 5個月，可扣利息 = HK$30,000 × (5/12) = HK$12,500(上限HK$120,000)
- 二擇一選較大額: HK$32,667
第9項：個人進修開支與長者住宿照顧開支——知曉度最低的扣除
| 扣除項目 | 上限 |
|---|---|
| 個人進修開支 | HK$100,000 |
| 長者住宿照顧開支 | HK$100,000 |
個人進修開支的申請條件
- 與工作相關 — 進修課程必須與現任或擬從事的工作直接相關
- 合理支出 — 包括學費、考試費、書籍費等直接教育支出
- 香港認可課程優先 — 雖然海外課程也可申索，但香港課程更容易獲批
- 已付款項 — 只有實際已支付的費用才能扣除
容易被駁回的進修開支
✗ 無法扣除:
- 與工作無關的興趣課程(如音樂、繪畫)
- 娛樂性質的旅遊課程
- 以獲得度假為主的海外課程
✓ 可以扣除:
- MBA、會計師執業課程、律師執業課程等專業課程
- 語言課程(與工作相關)
- IT認證課程(如思科、AWS等)
- 考試費(ACCA、CFA等專業考試)
長者住宿照顧開支扣除
這是知曉度最低的扣除項目，很多有長者照顧需要的納稅人完全不知道：
| 項目 | 說明 |
|---|---|
| 扣除上限 | HK$100,000 |
| 適用對象 | 納稅人供養的長者 |
| 涵蓋範圍 | 院舍費用、護老院費用 |
| 被忽略度 | 約95%符合資格者未申索 |
實際案例——長期護老的稅務優惠
陳先生年收入HK$600,000，供養住在護老院的母親，年護老費用HK$120,000：
申索長者住宿照顧開支扣除:
- 可扣除額: HK$100,000(上限)
- 應課稅入息減: HK$100,000
- 年節稅額(17%稅率): HK$17,000
若完全不知此項扣除:
- 應課稅入息維持不變
- 無謂損失稅款: HK$17,000/年
第10項：慈善捐款扣除——應稅收入的35%上限經常被誤解
| 項目 | 規則 |
|---|---|
| 扣除上限 | 應稅收入的35% |
| 受惠機構 | 政府認可慈善機構 |
| 被誤解原因 | 「應稅收入」定義不清 |
「應稅收入」的正確定義
很多人誤以為「應稅收入」是指總入息，實際上是指：
應稅收入 = 總入息 - 所有免稅額 - 其他扣除項目 - 慈善捐款本身
這形成了「先減後計」的循環，導致慈善捐款扣除額不如看起來那麼高。
實際案例
王先生年收入HK$600,000，已婚，有一名子女，購買延期年金HK$60,000：
計算應稅收入:
- 總入息: HK$600,000
- 減已婚人士免稅額: HK$264,000
- 減子女免稅額: HK$130,000
- 減延期年金扣除: HK$60,000
- 應稅收入 = HK$146,000
慈善捐款扣除上限:
- HK$146,000 × 35% = HK$51,100
- 並非以總入息HK$600,000計算(會高達HK$210,000)
節稅建議
若納稅人有計劃進行大額慈善捐款，應注意：
- 先減其他免稅額與扣除項目 — 這樣可增加應稅收入基數，從而提高慈善捐款上限
- 多年分散捐款 — 避免單年慈善捐款超過上限而浪費
- 捐贈予認可機構 — 確認受惠機構有稅務豁免資格
2025-26年度報稅關鍵時間表與程序
重要日期
| 事項 | 時間 | 備註 |
|---|---|---|
| 報稅表寄發 | 通常5月初 | 「綠色炸彈」 |
| 報稅截止日期 | 6月1日 | 可能延長至6月中旬 |
| 稅務局評定 | 8-11月 | 約4-8週內完成 |
| 繳稅期限 | 評定後約4-8週 | 逾期需付利息 |
報稅方式
- 郵遞方式 — 填妥報稅表郵寄回稅務局
- 網上e-Filing — 使用稅務局網上申報系統
- 代理協助 — 透過會計師或報稅代理提交
香港網上報稅程序
第1步：登入稅務局網上系統
進入稅務局官方網站(ird.gov.hk)，使用個人登入號碼(IR編號)及密碼登入「電子報稅服務」平台。
第2步：填寫個人資料
確認/更新個人基本資料、婚姻狀況、地址等資訊。
第3步：申報收入與免稅額
- 輸入薪金收入、利息收入、租金收入等
- 逐項申報符合資格的免稅額(子女、供養親屬、自願醫保等)
- 輸入扣稅額(房貸利息、個人進修開支等)
第4步：檢視應繳稅款
系統自動計算應課稅入息及應繳稅款。
第5步：電子簽署並提交
確認所有資料正確後，點擊「提交」。系統發出確認編號。
第6步：保存確認文件
下載或列印確認信函備查。
提交期限：通常6月1日前(可能延長至6月中旬)
完整免稅額與扣稅額速查表（2025-26年度）
| 免稅額項目 | 金額 | 申請難度 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | HK$132,000 | 自動享受 |
| 已婚人士免稅額 | HK$264,000 | 簡單 |
| 單親免稅額 | HK$132,000 | 簡單 |
| 子女免稅額(每名) | HK$130,000 | 簡單 |
| 新生子女額外免稅額 | HK$130,000 | 容易遺漏 |
| 供養兄弟姊妹(每名) | HK$37,500 | 容易遺漏 |
| 供養父母基本(每名) | HK$50,000 | 簡單 |
| 供養父母額外同住(每名) | HK$50,000 | 容易遺漏 |
| 供養父母55-59歲基本 | HK$25,000 | 簡單 |
| 供養父母55-59歲同住 | HK$25,000 | 容易遺漏 |
| 傷殘人士免稅額 | HK$75,000 | 需醫學證明 |
| 傷殘受養人免稅額 | HK$75,000 | 需醫學證明 |
扣稅額一覽表
| 扣稅項目 | 上限 | 申請難度 |
|---|---|---|
| 自願醫保(每名受保人) | HK$8,000 | 簡單 |
| 合資格延期年金 | HK$60,000 | 中等 |
| 強積金可扣稅自願供款 | 共HK$60,000 | 中等 |
| 居所貸款利息基本 | HK$100,000 | 中等 |
| 居所貸款利息額外 | HK$20,000 | 容易遺漏 |
| 住宅租金扣除 | HK$100,000 | 簡單 |
| 個人進修開支 | HK$100,000 | 複雜 |
| 長者住宿照顧開支 | HK$100,000 | 容易遺漏 |
| 慈善捐款 | 應稅收入35% | 複雜 |
結語與行動建議
平均納稅人損失的免稅額
根據稅務局數據，約有35-40%的香港納稅人未有申索所有合資格的免稅額與扣稅項目，平均每人損失約HK$10萬免稅額，相當於年損失稅款HK$17,000（以平均邊際稅率17%計）。
最大化節稅的三步驟
第1步：檢查自己是否遺漏了容易被忽略的10項
- 供養兄弟姊妹、額外同住免稅額、房貸利息額外扣除、長者住宿照顧開支等
第2步：準備相關證明文件
- 自願醫保保費單據、房貸利息證明、慈善捐款收據、進修證書等
第3步：在6月1日前提交報稅表
- 逾期可被罰款HK$300-HK$10,000，嚴重者更會面臨檢控
掌握「扣稅三寶」的組合威力
若以17%邊際稅率計算，組合申索以下三項：
- 自願醫保 — 一家四口HK$32,000 → 節稅HK$5,440
- 延期年金 — HK$60,000 → 節稅HK$10,200
- 其他免稅額 — 如供養長者、兄弟姊妹等 → 節稅HK$2,000+
每年最多可節稅: HK$17,640
即使稅率較低(例如10%邊際稅率)，仍可年省HK$10,400。
最後提醒
報稅不只是完成責任，更是一項理財機會。許多人因不了解香港複雜的免稅與扣稅制度而白白損失，有些損失甚至可追溯數年申索。
建議: 考慮聘請專業會計師協助報稅，或至少在提交前詳細檢查報稅表，確保沒有遺漏任何合資格的免稅額與扣稅項目。
本文相關資訊截至2026年1月8日。具體報稅前建議查詢稅務局官方網站(ird.gov.hk)或諮詢專業會計師。
資料來源：
- https://www.conpak.com.hk/Services/Salaries-Tax.html
- https://www.shinewing.hk/marketing/tax/Budget_Summary/25-26/T.Chinese.pdf
- https://www.ird.gov.hk/chi/tax/budget.htm
- https://www.bowtie.com.hk/blog/zh/%E5%A0%B1%E7%A8%85%E6%94%BB%E7%95%A5/%E9%80%80%E7%A8%85-%E9%80%80%E7%A8%85%E9%A1%8D/
- https://evision.news/salaries-tax-reduction-cap-halved-1500-2025/
- https://www.topminds.com.hk/news/%E5%A4%9A%E6%95%B8%E4%BA%BA1%E5%80%8B%E9%8C%AF%E6%BC%8F%E5%B0%91%E4%BA%8610%E8%90%AC%E5%85%8D%E7%A8%85%E9%A1%8D/
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